GLI ELEMENTI POSITIVI... |
Misura dell'imposta sostitutiva
Cinque per cento dell'attività finanziaria o patrimoniale detenuta all'estero
|
Anonimato
Attraverso il meccanismo della dichiarazione riservata con l'intervento degli intermediari finanziari. In particolare in caso di rimpatrio
|
Copertura fiscale e previdenziale
Per il passato. L'operazione produce effetti estintivi delle violazioni tributarie e previdenziali relativamente agli importi dichiarati sia in termini di accertamento che di sanzioni
|
Tutela per il futuro
Il rimpatrio e la regolarizzazione non possono in ogni caso costituire elemento utilizzabile a sfavore del contribuente in ogni sede amministrativa o giudiziaria in via autonoma o addizionale. In questo modo il contribuente ottiene una copertura sulle verifiche che potrà essere fatte valere nei confronti degli accertatori
|
Meccanismo di dichiarazione e tassazione dei redditi post sanatoria
Comunicazioni fatte all'intermediario e tassazione con versamento anonimo del sostituto d'imposta
|
...QUELLI PIÙ PROBLEMATICI... |
Limitata copertura penale
La versione attuale dello scudo fiscale copre solo i reati di infedele e omessa dichiarazione
|
Adempimenti antiriciclaggio
Sempre in base al testo attualmente vigente sono previsti obblighi per professionisti e intermediari di effettuare la segnalazione in caso di operazioni sospette (decreto legislativo 231/07)
|
Investimenti e attività patrimoniali
Limitazione per questi beni del meccanismo della regolarizzazione e non ammissibilità del meccanismo del rimpatrio. La scelta operata in via interpretativa limita sul piano territoriale l'utilizzabilità dello scudo
|
Termini ristretti
Il tempo previsto per la regolarizzazione e per il rimpatrio risulta insufficiente in relazione a determinati beni che necessitano per il loro smobilizzo un tempo nettamente superiore
|
Meccanismo operativo dello scudo
La scelta di limitare la regolarizzazione agli Stati comunitari e ai Paesi extracomunitari collaborativi riduce l'opportunità dello scudo determinando un indiretto ostacolo
|
...E CIÒ CHE RESTA DA CHIARIRE |
Soggetti interessati
Regolarizzazione in caso di intestazione delle attività a trust. La bozza della circolare non sembra esaustiva e pone problemi operativi che meritano un ulteriore approfondimento interpretativo
|
Territorialità
Individuazione dei Paesi extracomunitari che forniscano un adeguato scambio di informazioni. Sarebbe, infatti, opportuno individuare i Paesi fuori dall'Unione che consentono questo scambio
|
Interposizione
Non risulta chiaro il meccanismo di sanatoria in caso di interposizione soggettiva
|
Utilizzabilità del rimpatrio e della regolarizzazione
Anche se non interverranno mutamenti normativi deve essere definito il concetto di procedimento in corso in relazione all'utilizzabilità futura a sfavore del contribuente dell'adesione allo scudo
|
Accertamento
Sempre in base al testo attualmente vigente non risulta chiara la copertura fiscale in caso di adesione allo scudo fiscale di una persona fisica socio di una società di persone in caso di accertamento dei redditi societari
|