Lo spesometro sceglie l'invio

Sono tenuti all'invio tutti i soggetti passivi Iva che effettuano operazioni rilevanti ai fini Iva; viene tuttavia confermato che sono esclusi dall'obbligo comunicativo i contribuenti minimi e gli enti pubblici in relazione alle operazioni effettuate e ricevute nell'ambito di attività istituzionali. Le operazioni oggetto di comunicazione non sono cambiate ed è ribadita l'esclusione delle operazioni già comunicate o comunque conosciute dall'amministrazione finanziaria (si veda l'articolo a lato).
Le questioni aperte
Restano aperti alcuni punti. Per gli acquisti di servizi da non residenti da riportare nel quadro SE, le istruzioni al modello polivalente richiedono l'indicazione delle prestazioni di servizio previste dagli articoli da 7-bis a 7-septies del Dpr 633/1972. Il richiamo all'articolo 7-bis appare non corretto, poiché si riferisce alle cessione di beni. Difetti di coordinamento tra il provvedimento delle Entrate del 2 agosto scorso e il modello sono poi riscontrabili negli elementi da indicare nella comunicazione analitica laddove, sebbene il provvedimento richieda per ciascuna fattura che si tratta di operazioni non imponibili o esenti, nel modello non è presente alcun campo dove riportare tale riferimento.
Infine, il quadro FA sulle operazioni documentate da fattura in forma aggregata richiede soltanto i dati del cliente ma non del fornitore sebbene vadano riportate sia le operazioni attive che quelle passive: la predisposizione del campo operazioni passive dovrebbe essere di per sé sufficiente per confermare che i dati riportati sotto la dicitura «cliente» siano in realtà da riferire al fornitore.
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Gli esempi
L'indicazione dei dati per il nuovo spesometro nel modello polivalente
01 | LA SCELTA
8 La società Alfa Spa ha prestato servizi di consulenza tecnica alla società Beta Srl per tutto il 2012
8 Il corrispettivo complessivamente fatturato nel corso dell'anno è stato pari a 46mila euro più Iva.
La fatturazione è avvenuta con cadenza trimestrale, quindi con l'emissione di quattro fatture
8 Alfa vuole procedere alla comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini Iva in forma aggregata
02 | LA COMPILAZIONE
8 Nel frontespizio Alfa dovrà dare evidenza della sua opzione per la comunicazione dei dati in forma aggregata nella sezione «Formato comunicazione»
8 Alfa è tenuta a comunicare operazioni attive documentate da fattura, quindi dovrà barrare la prima casella della sezione «Quadri compilati», destinata proprio alle comunicazioni in forma aggregata
8 Poiché si tratta di un invio tempestivo, bisognerà barrare la casella «Ordinaria» nella sezione «Tipo di comunicazione»
8 I dati relativi al cliente dovranno essere riportati nei righi BL001 e BL002 del quadro BL
del modello di comunicazione polivalente
01 | LE OPERAZIONI
8 Gamma Srl vende prodotti informatici e nel 2012 ha effettuato, in misura prevalente, vendite nei confronti di privati, senza emissione di fattura, tutte di importo inferiore a 3.600 euro al lordo dell'imposta
8 Ha, inoltre, effettuato due forniture nei confronti della società Delta Spa, per le quali ha emesso fattura: la prima di importo pari a 8mila euro + Iva è stata fatturata in data 20 febbraio 2012; la seconda di importo pari a 2.400 + Iva è stata fatturata in data 28 ottobre 2012
8 Gamma vuole procedere alla comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini Iva in forma analitica
02 | LA COMPILAZIONE
8 Nel frontespizio Gamma Srl dovrà dare evidenza della sua opzione per la comunicazione dei dati in forma analitica nella sezione «Formato comunicazione»
8 La società è tenuta a comunicare operazioni attive documentate da fattura, quindi dovrà barrare la casella «Fatture emesse» della sezione «Quadri per prospetti esposti in forma analitica»
8 Non dovrà, invece, compilare la casella relativa alle «Operazioni senza fatture» per le quali non è stata superata la soglia di 3.600 euro

8 Per le operazioni fatturate nel 2012 dovrà essere comunicata solo la prima delle fatture emesse
in quanto di importo superiore a 3.600 euro