Introduzione
Premessa
Al fine di contrastare l’evasione fiscale su scala internazionale, resa più frequente dal processo di globalizzazione dell’economia mondiale, i Governi di un cospicuo numero di Paesi hanno deciso di dotarsi di strumenti normativi, che, pur nel rispetto delle specificità delle varie legislazioni, consentano alle rispettive Amministrazioni finanziarie un efficace scambio di informazioni, sui flussi di reddito transnazionali...La visione integrale dei contenuti è riservata agli associati. Per informazioni: www.assoholding.it
Norme internazionali
Quadro Normativo internazionale
L’antefatto della normativa italiana è costituito dalla legge statunitense emanata nel marzo del 2010 (c.d. FATCA – Foreign Account Tax Compliance Act) che ha dato luogo ad un accordo intergovernativo, vigente dal 2014, il quale prevede l’obbligo per le istituzioni finanziarie non statunitensi di comunicare all’amministrazione fiscale statunitense le informazioni riguardanti i conti finanziari detenuti presso di esse da cittadini statunitensi e da soggetti fiscalmente residenti negli Stati Uniti d’America. La visione integrale dei contenuti è riservata agli associati. Per informazioni: www.assoholding.it
Norme italiane
La normativa italiana
In ambito domestico, i provvedimenti sopra citati sono stati recepiti con la Legge 18 giugno 2015 n. 95, attraverso la quale l’Italia, oltre a ratificare l’accordo sulla normativa FATCA con gli USA, ha introdotto nel nostro ordinamento le disposizioni e gli adempimenti ai fini dell’attuazione dello scambio automatico di informazioni derivanti da altri accordi e intese tecniche con Paesi esteri secondo lo Standard OCSE....La visione integrale dei contenuti è riservata agli associati. Per informazioni: www.assoholding.it
Holding italiane
Le holding finanziarie in base alla normativa italiana
In base all’art. 10, comma 10, del D.Lgs. 13 agosto 2010 n. 141, si definisce Holding Finanziaria chi esercita in via prevalente, non nei confronti del pubblico, le attività di assunzione e gestione di partecipazione, concessione di finanziamenti sotto qualsiasi forma, prestiti obbligazionari e rilascio di garanzie...La visione integrale dei contenuti è riservata agli associati. Per informazioni: www.assoholding.it
Holding FACTA
Le holding nella disciplina FACTA
L’art. 1, punto 5 del decreto ministeriale del 6 agosto 2015 comprende fra le istituzioni finanziarie «Financial Institution» un'istituzione di custodia, un'istituzione di deposito, un'entità di investimento, un'impresa di assicurazioni specificata, una società holding...La visione integrale dei contenuti è riservata agli associati. Per informazioni: www.assoholding.it
Holding CRS
Le holding nel Common Reporting Standard (CRS)
Il decreto 28 dicembre 2015 di attuazione della normativa CRS in Italia, a differenza del decreto ministeriale 6 agosto 2015, concernente la normativa FATCA, non ha previsto, tra le definizioni, le holding company...La visione integrale dei contenuti è riservata agli associati. Per informazioni: www.assoholding.it
Comunicazione
Gli elementi da comunicare
In base a quanto previsto dall’art. 2 del D.M. 28.12.2015 le Istituzioni finanziarie tenute alla comunicazione effettuano per ciascun conto finanziario le procedure di adeguata verifica in materia fiscale (due diligence) per l’identificazione e la comunicazione di ciascun conto oggetto di comunicazione...La visione integrale dei contenuti è riservata agli associati. Per informazioni: www.assoholding.it
Comunicazione negativa
La comunicazione negativa
Secondo quanto previsto al punto 2.2) del Provvedimento Direttore dell’Agenzia delle Entrate 4 luglio 2017, nel caso in cui non sussista alcun conto oggetto di comunicazione per l’anno di riferimento...La visione integrale dei contenuti è riservata agli associati. Per informazioni: www.assoholding.it
Scadenze
Le prossime scadenze
Per quanto concerne la prima scadenza, relativa al 2016, il termine è stato fissato al 21 agosto 2017, con la possibilità di rettificare la comunicazione, senza conseguenze, entro il 5 settembre 2017...La visione integrale dei contenuti è riservata agli associati. Per informazioni: www.assoholding.it
Sanzioni
Profili sanzionatori
Si fa presente che, ai sensi dell’art. 9 della L. 18.6.2015, n. 95, in caso di violazione degli obblighi di segnalazione di cui all’art. 5 della citata legge si applica la sanzione amministrativa prevista per la violazione degli obblighi degli operatori finanziari di cui all’art. 10, comma 1-bis del DLGS n. 471/1997...La visione integrale dei contenuti è riservata agli associati. Per informazioni: www.assoholding.it
