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Questo articolo è stato pubblicato il 21 settembre 2010 alle ore 08:02.
L'Iva non detratta delle spese di vitto e alloggio, documentate da fattura, è deducibile con le regole applicabili ai costi di riferimento, se nel documento mancano i dati dei fruitori del servizio o se la fattura, rimborsata a piè di lista nel cedolino, è intestata al dipendente o all'amministratore e, comunque, non all'impresa. Sono due esempi – che possono influenzare la compilazione di Unico 2010, da inviare entro giovedì 30 settembre – e che derivano dall'intreccio della normativa dell'Iva e dei redditi sulle spese di vitto, alloggio, rappresentanza e sulle liberalità ai dipendenti.
Iva non detratta
Con la circolare 25/E del 2010 l'agenzia delle Entrate ha modificato l'interpretazione restrittiva della risoluzione 84/E del 2009, concedendo la deduzione (con le regole del relativo costo) all'Iva non detratta sulle prestazioni alberghiere e sulle somministrazioni di alimenti e bevande, per le quali, al posto della fattura, venga richiesto lo scontrino o la ricevuta fiscale. Secondo le Entrate, resta indeducibile, ai fini Ires e Irap, l'Iva documentata da fattura e non detratta, per scelta dell'impresa o del professionista. Tuttavia, considerando che l'articolo 19, comma 1 del Dpr 633/1972 sancisce «il diritto alla detrazione dell'imposta» e che l'imprenditore è libero di esercitarlo in base alla «convenienza economica», la fondazione studi dei consulenti del lavoro ritiene che il differente trattamento riservato alle ricevute/scontrini e alle fatture sia una «violazione del principio di uguaglianza» (circolare 9/2010). Secondo le Entrate, l'Iva non detratta è indeducibile ai fini Irap anche per le società di capitali, ma questa posizione è stata criticata, tra gli altri, da Assonime nella circolare 16 del 2009 (nota 40), poiché i soggetti Ires applicano il metodo del bilancio.
Trasferte
Per le trasferte fuori dal comune, non vanno indicate nel libro unico del lavoro le fatture pagate da dipendenti o amministratori per spese, sostenute in nome e per conto dell'impresa e intestate a quest'ultima (interpello del ministero del Lavoro 27/2010). In questo caso, non si applica la limitazione al 75% del costo, ma la deduzione è piena, fino a 180,76 euro giornalieri (258,23 euro, se all'estero). Oltre questo limite, le spese sono indeducibili (articolo 95, comma 3, Tuir). Se i dati relativi ai fruitori del servizio sono indicati nella fattura o in una nota allegata, la relativa Iva può essere detratta. Secondo le Entrate, l'Iva non detratta, per scelta, è indeducibile.