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Norme e Tributi Fisco

Comunicazione Iva più snella

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Questo articolo è stato pubblicato il 29 ottobre 2010 alle ore 06:41.


Scompaiono dalla «Comunicazione annuale dati Iva» le prestazioni di servizi intracomunitari resi e ricevuti che, fino all'anno scorso, venivano comprese tra le operazioni attive e passive effettuate nel corso del periodo. Questa la novità più rilevante che emerge dalle bozze del modello e delle istruzioni della Comunicazione annuale dati, pubblicate ieri sul sito internet dell'agenzia delle Entrate. Altre novità riguardano la posizione della stabile organizzazione di un soggetto non residente, che include nella dichiarazione tutti i dati delle operazioni ad essa imputabili effettuate nel corso del 2010.
La Comunicazione va inviata dai titolari di partita Iva che devono presentare la dichiarazione annuale entro il prossimo mese di settembre 2011, eccetto alcuni casi di esonero.
Soggetti esonerati dall'invio:
e coloro che entro il 28 febbraio 2011 presenteranno la dichiarazione annuale Iva in forma autonoma per utilizzare in compensazione il credito Iva 2010;
r coloro che effettuano esclusivamente operazioni esenti;
t le persone fisiche con volume d'affari non superiore a 25mila euro;
u gli agricoltori con volume d'affari non superiore a 7mila euro;
i gli organi e le amministrazioni dello Stato, le regioni, le province, i comuni, e altri gli enti pubblici che svolgono funzioni statali, previdenziali, assistenziali e sanitarie, comprese le Asl;
o i soggetti sottoposti a procedure concorsuali;
p i soggetti domiciliati o residenti fuori della Ue che effettuano attività di commercio elettronico.
L'anno 2010 è stato caratterizzato dalla modifica dei criteri sulla territorialità dei servizi. In particolare sono stati soppressi i commi 4-bis, 5 e 6 dell'articolo 40 del Dl 331/1993 e i servizi intracomunitari in essi previsti (lavorazioni, trasporti e prestazioni accessorie ai trasporti intracomunitari) sono rientrati nelle regole di cui agli articoli 7-ter e seguenti del Dpr 633/72. Così le prestazioni di tali servizi resi a soggetti passivi d'imposta comunitari, che prima erano non imponibili e aumentavano il volume d'affari del prestatore, da quest'anno sono fuori campo Iva; anche se fatturati, non incidendo sul volume d'affari del contribuente non vanno più indicati nella comunicazione dati al rigo CD1, campo 1. Lo stesso vale per le prestazioni ricevute che, fino all'anno scorso, andavano comprese ad rigo CD2, campo 2 e che da quest'anno non sono più incluse .

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Tags Correlati: Agenzia Entrate | Asl | Comunicazione | Italia | Iva | Stati Membri

 

L'Iva dovuta dal dichiarante stabilito in Italia con l'istituto dell'inversione contabile previsto dall'articolo 17, comma 2, per i servizi resi da prestatori non residenti, e per le cessioni di beni effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non stabiliti, va riportata nella sezione III al rigo CD4 (Iva esigibile). Contemporaneamente la relativa imposta detratta va sommata all'altra Iva detraibile e indicata al rigo CD5 (Iva detratta).
Per le stabili organizzazioni estere che operano in Italia, quest'anno entrano a regime (per tutto il periodo d'imposta), le modifiche apportate all'articolo 17 dal Dl 135/2009, secondo cui in presenza di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato, gli adempimenti relativi alle operazioni della casa madre non possono essere assolti mediante rappresentante fiscale o identificazione diretta, ma devono confluire nella posizione attribuita alla stabile organizzazione. Conseguentemente, mentre per il 2009 era possibile presentare due modelli, per l'anno 2010 il modello è unico.
Nella comunicazione devono essere riportati i dati delle liquidazioni periodiche per determinare l'Iva dovuta o a credito. Non si deve tener conto di eventuali operazioni di rettifica. Non rilevano le compensazioni effettuate nell'anno 2010. Non deve essere indicato il riporto del credito Iva 2009 né i rimborsi trimestrali e la parte del credito Iva annuale che si intende richiedere a rimborso. La natura non dichiarativa della comunicazione comporta l'inapplicabilità delle sanzioni previste in caso di omessa o infedele dichiarazione. L'omissione della comunicazione o l'invio della stessa con dati incompleti o inesatti comporta l'applicazione della sanzione amministrativa da 258 a 2.065 euro.
© RIPRODUZIONE RISERVATA
Le procedure


Stesso modello
La comunicazione, relativa all'anno d'imposta 2010, mantiene inalterato il modello rispetto a quello inviato per il 2009, ma cambiano e si aggiornano le istruzioni
Invio telematico
La dichiarazione deve essere inviata in via telematica, entro il prossimo 28 febbraio, in sostituzione delle dichiarazioni periodiche soppresse da alcuni anni e per consentire la quantificazione delle risorse che ogni Stato membro deve versare alle casse comunitarie
Correzioni nell'annuale
Non essendo prevista la possibilità di rettificare o integrare una comunicazione già presentata, i dati definitivi saranno correttamente esposti nella dichiarazione annuale

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