Finanziamenti dei soci all'esame certificazioni

Dichiarazioni e fatture
La società che eroga gli interessi sui finanziamenti soci fruttiferi, trattenendo la relativa ritenuta, deve compilare il quadro SF del modello 770 ordinario. Per esempio, se il percettore degli interessi è un soggetto residente, non esercente attività d'impresa commerciale, nel rigo 13 va indicato il codice "A".
La persona fisica residente, che non detiene la partecipazione nell'ambito del reddito d'impresa, deve dichiarare gli interessi che percepisce nella propria dichiarazione dei redditi, utilizzando il rigo RL2, colonna 2, del modello Unico persone fisiche. Dall'Irpef lorda, va scomputata la ritenuta trattenuta dalla società e certificata dalla stessa al socio.
Gli interessi incassati da un soggetto Iva per il suo finanziamento fruttifero di interessi vanno fatturati e sono esenti da Iva, ai sensi dell'articolo 10, comma 1, n. 1), del Dpr 633/1972.
La contabilità
A differenza dei versamenti in conto capitale, il finanziamento fatto dal socio nei confronti della società, comporta per quest'ultima il sorgere di un debito, regolato dall'articolo 1813 e seguenti del Codice civile. In bilancio, quindi, non va registrato all'interno del patrimonio netto ma va imputato nella voce dello stato patrimoniale D.3, Debiti verso soci per finanziamenti. La società, infatti, ha l'obbligo di restituirlo sulla base delle condizioni e delle modalità pattuite in sede di accensione, anche se il rimborso dei finanziamenti, concessi in un momento di «eccessivo squilibrio dell'indebitamento rispetto al patrimonio netto oppure in una situazione finanziaria della società nella quale sarebbe stato ragionevole un conferimento», deve essere «postergato rispetto alla soddisfazione degli altri creditori e, se avvenuto nell'anno precedente la dichiarazione di fallimento della società, deve essere restituito» alla società (articolo 2467, Codice civile).
Il finanziamento può essere utilizzato dalla società anche per incrementare il capitale sociale o per coprire le perdite generate dalla gestione corrente, previa delibera dei soci e remissione del debito (articolo 1236 del Codice civile).
Raccolta di risparmio
La possibilità di raccogliere risparmio presso soci, con modalità diverse dall'emissione di strumenti finanziari, deve essere prevista dallo statuto sociale. Per le società diverse dalle cooperative e dalle società di persone, la raccolta presso i soci è possibile solo se detengono «almeno il 2 per cento del capitale sociale risultante dall'ultimo bilancio approvato» e se sono «iscritti nel libro soci da almeno tre mesi».
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Doppio confronto
01 | I DEBITI
I finanziamenti soci (voce di Stato patrimoniale D.3, Debiti verso soci per finanziamenti) sono debiti della società verso i soci
02|IN CONTO CAPITALE
I versamenti in conto capitale (voce del patrimonio netto dello stato patrimoniale) si distinguono in:
8versamenti a fondo perduto e in conto capitale: sono conferimenti effettuati solitamente per ridurre il fabbisogno finanziario della società e non vi è l'obbligo di restituzione al socio;
8versamenti in conto aumento di capitale: sono conferimenti per aumenti di capitale sociale già deliberati, ma non ancora iscritti al registro imprese, per i quali non vi è obbligo di restituzione;
8versamenti in conto futuro aumento di capitale: conferimenti effettuati anticipatamente, in previsione di un futuro aumento del capitale sociale; se l'aumento non viene eseguito entro il termine prefissato dall'assemblea o da altro documento, gli importi versati sono restituibili al socio
01 | RITENUTA D'ACCONTO
La ritenuta d'acconto sugli interessi pagati al socio è:
8 del 12,5% a titolo di acconto, se il socio è persona fisica residente, non imprenditore;
8 del 12,5% a titolo d'imposta, se il socio è non residente;
8 del 27% a titolo d'imposta, se il socio risiede in un paese black list;
8 nessuna ritenuta, se il socio è persona fisica o giuridica che detiene la partecipazione nell'ambito del reddito d'impresa

02 | CODICE TRIBUTO
Per il versamento della ritenuta si utilizza il codice tributo 1030

03 | CERTIFICAZIONE
La società invia al socio la certificazione della ritenuta, entro il 28 febbraio dell'anno dopo quello del pagamento degli interessi
04 | MODELLO 770
La società che ha trattenuto le ritenute deve compilare il quadro SF del modello 770 ordinario
05 | UNICO DEL SOCIO
Il socio persona fisica residente, che non detiene la partecipazione nell'ambito del reddito d'impresa, deve dichiarare gli interessi che percepisce nella propria dichiarazione dei redditi, utilizzando il rigo RL2, colonna 2, del modello Unico persone fisiche, scomputando dall'Irpef lorda la ritenuta trattenuta dalla società
06 | IVA
Gli interessi incassati da un soggetto Iva per il suo finanziamento fruttifero di interessi vanno fatturati e sono esenti da Iva, (articolo 10, comma 1, n. 1) del Dpr 633/1972). Il versamento alla società del finanziamento è una cessione del denaro, fuori campo Iva