Doppia aliquota per gli acconti Ires

Holding esonerate
Non sono ricomprese nella disposizione, e restano dunque estranee alla super aliquota Ires del 36% (oltre che all'acconto del 130%), le cosiddette holding di partecipazioni industriali. Dopo le modifiche del Dlgs 169/2012, la norma stabilisce infatti che la detenzione o gestione di partecipazioni è considerata attività finanziaria soltanto se riguarda, in via esclusiva o principale, partecipazioni in enti creditizi o in imprese finanziarie; è altresì considerata attività finanziaria, dal Dlgs 87/92, l'assunzione di partecipazioni al fine di successivi smobilizzi.
Il previsionale
L'insieme di queste norme non modifica la possibilità di adottare il calcolo dell'acconto su base previsionale. È dunque possibile versare il 102,5% (o, per enti finanziari e assicurativi, il 130%) non dell'imposta storica, ma di quella che si prevede (tenendo conto però anche di norme che potrebbero essere emanate da qui a fine anno) di liquidare nel modello Unico 2014.
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La bussola per i contribuenti
CONTRIBUENTE
VERSAMENTI IRES E IRAP
10 DICEMBRE 2013
8 Enti crediti e finanziari di cui al decreto legislativo 87/92;
8 Società che esercitano attività assicurativa
8 Acconto storico Ires e Irap (totale): 130% (128,5% più maggiorazione 1,5% ex Dm 30 novembre 2013) dell'imposta liquidata nella dichiarazione per il 2012 (rettificata per talune disposizioni: auto, eccetera)
8 Acconto previsionale Ires e Irap (totale): 130% dell'imposta che sarà liquidata nella dichiarazione per il 2013
8 Rata da versare: 130% meno rata versata a giugno/luglio 2013
10 DICEMBRE 2013
8 Società di capitali e altri contribuenti soggetti all'Ires diversi da enti creditizi e assicurazioni
8 Acconto storico Ires e Irap (totale): 102,5% (101% + maggiorazione 1,5% ex DM 30.11.2013) dell'imposta liquidata nella dichiarazione per il 2012 (rettificata per talune disposizioni: auto, ecc.)
8 Acconto previsionale Ires e Irap (totale): 102,5% dell'imposta che sarà liquidata nella dichiarazione per il 2013
8 Rata da versare: 102,5% meno rata versata a giugno/luglio 2013
GIUGNO 2014
8 Enti crediti e finanziari di cui al decreto legislativo 87/92
8 Società che esercitano attività assicurativa
8 Ires 2013: aliquota 27,5% più addizionale 8,5% applicata al reddito imponibile, tranne l'importo derivante da variazioni in aumento per svalutazioni e perdite su crediti (articolo 106, comma 3 del Tuir)
GIUGNO 2014
8 Società di capitali e altri contribuenti soggetti all'Ires diversi da enti creditizi e assicurazioni
8 Ires 2013: aliquota 27,5% (oltre ad addizionali 10,5% per settore petrolifero ed energetico e per società di comodo)
GIUGNO/ NOVEMBRE 2014
8 Società di capitali e altri soggetti Ires (comprese banche e assicurazioni)
8 Acconto storico Ires e Irap (totale): 101,5 (100% + maggiorazione 1,5% ex Dm 30 novembre 2013) dell'imposta liquidata nella dichiarazione per il 2013
8 Acconto storico Ires e Irap (totale): 101,5 (100% + maggiorazione 1,5% ex Dm 30 novembre2013) dell'imposta che sarà liquidata nella dichiarazione per il 2014